PER et professions libérales : les nouvelles règles à connaître en 2026

Les professions libérales disposent historiquement d'une capacité d'épargne retraite supérieure à celle des salariés, grâce aux anciens dispositifs Madelin désormais intégrés au PER. L'année 2026 apporte cependant des changements majeurs qui modifient l'équation fiscale. Voici ce qu'il faut savoir pour ajuster votre stratégie.

En bref : Le PASS passe à 48 060 euros, les plafonds TNS atteignent 88 911 euros, le report est étendu à 5 ans, mais la déductibilité après 70 ans disparaît et la CSG monte à 10,6 %.

Des plafonds de déduction renforcés pour les TNS

Le PASS revalorisé à 48 060 euros

Au 1er janvier 2026, le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale a été porté à 48 060 euros, soit une hausse de 2 %. Cette revalorisation impacte directement le calcul des plafonds de déduction du PER pour les travailleurs non salariés.

Jusqu'à 88 911 euros de déduction pour les libéraux

Les professions libérales bénéficient d'un plafond de déduction nettement supérieur à celui des salariés. Ce plafond se décompose en deux étages :

• Premier étage : 10 % du bénéfice imposable dans la limite de 8 PASS, soit environ 38 448 euros
• Second étage : 15 % supplémentaires sur la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS, portant le total à 88 911 euros

Ce double plafond constitue un levier fiscal considérable pour les médecins, avocats, pharmaciens ou architectes dont les revenus dépassent le PASS.

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Report étendu à 5 ans : une opportunité à saisir

Le délai de report des plafonds non utilisés passe de 3 à 5 ans. Pour un professionnel libéral dont les revenus fluctuent, cette extension offre une souplesse accrue.

Un avocat qui conclut une année exceptionnelle peut désormais cumuler cinq exercices de droits non consommés et réaliser un versement conséquent. La déduction fiscale est alors maximale sur l'année où la tranche marginale d'imposition est la plus élevée.

Avec un report sur 5 ans et un plafond TNS de 88 911 euros par an, un professionnel libéral peut théoriquement rattraper plus de 400 000 euros de déductions cumulées.

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Fin de la déductibilité après 70 ans

Depuis le 1er janvier 2026, les versements effectués après 70 ans ne sont plus déductibles du revenu imposable. Cette mesure vise à recentrer le PER sur sa fonction d'épargne retraite plutôt que de transmission patrimoniale.

Pour les professions libérales qui exercent souvent au-delà de 65 ans — notamment les médecins et les experts-comptables — il devient essentiel d'anticiper et de concentrer les versements déductibles avant cette échéance.

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Hausse de la CSG : quel impact sur les sorties ?

La CSG augmente de 1,4 point, passant de 9,2 % à 10,6 %. Les prélèvements sociaux globaux sur les produits d'épargne passent ainsi de 17,2 % à 18,6 %.

Concrètement, lors de la sortie en capital ou en rente, la part correspondant aux gains sera soumise à ces nouveaux taux. Pour un capital de gains de 100 000 euros, la hausse représente 1 400 euros de prélèvements supplémentaires.

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Impact sur les caisses de retraite obligatoire

CARMF (médecins)

Les médecins libéraux cotisent déjà lourdement à la CARMF. Le PER reste un complément indispensable pour compenser le taux de remplacement limité du régime obligatoire, souvent inférieur à 40 % du dernier revenu.

CIPAV (professions techniques et cadre de vie)

Les architectes et professions rattachées à la CIPAV bénéficient de cotisations obligatoires modérées. Le PER individuel est donc d'autant plus stratégique pour construire un complément de retraite significatif.

CNBF (avocats)

Les avocats cotisent à la CNBF dont les prestations sont plafonnées. Le PER permet de lisser la fiscalité tout en constituant une réserve complémentaire adaptée aux aléas de l'activité libérale.

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Stratégie 2026 : trois actions concrètes

1. Auditer vos plafonds disponibles : consultez votre dernier avis d'imposition pour identifier les plafonds non utilisés sur les 5 dernières années
2. Arbitrer entre versements et investissements : comparez l'économie fiscale du PER avec le rendement potentiel d'autres placements, en tenant compte de la hausse des prélèvements sociaux
3. Planifier avant 70 ans : si vous approchez de cette échéance, accélérez vos versements déductibles tant que la fenêtre est ouverte

À retenir : Les professions libérales conservent un avantage fiscal majeur avec le PER en 2026, malgré le durcissement. Le plafond TNS de 88 911 euros et le report sur 5 ans restent des leviers puissants. L'essentiel est d'agir avant 70 ans et de tenir compte de la hausse des prélèvements sociaux dans vos projections.